БЛОГ
НДС 22% в 2026 году: что изменилось для бизнеса
НДС 22% в 2026 году: изменения для бизнеса
С 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость в России увеличилась с 20% до 22%. Одновременно снизился порог доходов, при котором компании и индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от НДС. Изменения затронули цены, договоры, авансы, счета-фактуры, кассовые чеки, бухгалтерские программы и налоговую отчётность.
Разберём, кто должен применять ставку 22%, как учитывать переходящие сделки и что необходимо проверить бизнесу, чтобы избежать ошибок.
Материал актуален на 8 сентября 2026 года. Основание изменений — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ и действующая редакция Налогового кодекса РФ.
Главное об изменениях НДС в 2026 году
С какого момента применяется ставка НДС 22%
Ставка 22% применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, реализованным начиная с 1 января 2026 года. В переходных сделках решающее значение имеет дата отгрузки, выполнения работ или оказания услуг, а не дата заключения договора и не дата окончательной оплаты.
Если реализация состоялась до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%. Если реализация произошла 1 января 2026 года или позднее — 22%. Такой порядок подтверждён разъяснениями ФНС о переходе на новую ставку.
Пример расчёта
Стоимость товара без НДС составляет 100 000 рублей.
120 000 × 22 / 122 = 21 639,34 рубля.
В таком случае повышение ставки уменьшает сумму, которая остаётся у продавца без налога. Возможность увеличить цену для покупателя зависит от условий конкретного договора и достигнутых сторонами соглашений. Само изменение налоговой ставки не означает, что продавец во всех случаях вправе в одностороннем порядке повысить договорную цену.
Какие ставки сохранились
Повышение касается основной ставки. Ставка 10% продолжает применяться к установленным законом категориям социально значимых товаров, в том числе отдельным продовольственным, детским и медицинским товарам. Ставка 0% сохраняется для экспорта, международных перевозок и других операций, перечисленных в статье 164 НК РФ, при условии документального подтверждения права на неё.
Поэтому механически заменять 20% на 22% во всех операциях нельзя. Сначала необходимо определить, какая ставка предусмотрена для конкретного товара, работы или услуги.
Что делать с авансами и переходящими договорами
Особого внимания требуют сделки, начавшиеся в 2025 году и завершившиеся в 2026 году.
При отгрузке в 2026 году в счёт аванса, полученного в 2025 году, продавец начисляет НДС по ставке 22%. НДС, ранее исчисленный с аванса по ставке 20/120, принимается к вычету в установленном порядке. ФНС приводит такой же подход в разъяснениях по переходным операциям.
Компаниям с долгосрочными договорами необходимо проверить:
Что изменилось для бизнеса на УСН
Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года, однако при соблюдении установленного лимита доходов освобождаются от исчисления и уплаты налога. В 2026 году этот лимит существенно снизился.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей
С 1 января 2026 года применяется автоматическое освобождение от НДС. Подавать уведомление в налоговую инспекцию не требуется. Пока действует освобождение, компания или ИП не выставляет счета-фактуры с НДС и не представляет декларацию по НДС.
Если доходы с начала 2026 года превысят 20 млн рублей, обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Например, если лимит превышен в мае, НДС необходимо начислять по операциям начиная с 1 июня. Ровно 20 млн рублей ещё не означает утрату освобождения: значение имеет именно превышение лимита.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей
НДС необходимо исчислять с 1 января 2026 года. Налогоплательщик на УСН может выбрать:
При определении ставки на начало 2026 года также учитываются доходы за 2025 год: ставка 5% применяется при доходе за 2025 год свыше 20 млн, но не более 250 млн рублей, а ставка 7% — при доходе свыше 250 млн, но не более 450 млн рублей. Текущие лимиты 272,5 и 490,5 млн рублей получены с учётом коэффициента-дефлятора 1,090.
Подробные правила и примеры ФНС собрала в методических рекомендациях по НДС для УСН за 2026 год и на отдельной странице «НДС при УСН».
Чем 5% и 7% отличаются от 22%
Ставка 22% позволяет при соблюдении требований главы 21 НК РФ уменьшать начисленный налог на входной НДС, предъявленный поставщиками. При ставках 5% и 7% права на обычные вычеты входного НДС нет: такой налог, как правило, учитывается в стоимости приобретений.
Поэтому пониженная ставка не всегда означает меньшую налоговую нагрузку. Если у бизнеса много закупок с НДС или покупателям важно получать полноценный вычет, ставка 22% может оказаться выгоднее. Выбор необходимо делать на основании расчёта, учитывающего структуру расходов, покупателей, договорные цены и планируемый доход.
Обычно выбранную специальную ставку 5% или 7% необходимо применять не менее 12 последовательных кварталов. Однако для налогоплательщиков, которые впервые начали применять такую ставку в 2026 году, предусмотрено послабление: в течение первых четырёх последовательных кварталов они могут отказаться от неё и перейти на общеустановленные ставки. Это правило подтверждено ФНС России.
Автоматическое освобождение на УСН не распространяется на НДС, который организация или ИП обязаны уплатить при ввозе товаров либо при исполнении обязанностей налогового агента.
Новая форма декларации и изменения в документах
Начиная с отчётности за I квартал 2026 года применяется обновлённая декларация по НДС, утверждённая приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. В неё добавлены строки для ставок 22% и 22/122, а также новые реквизиты в разделах, содержащих сведения книги покупок и книги продаж.
Декларация по НДС представляется ежеквартально в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если этот день приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Актуальные требования к форме и способу представления декларации размещены на странице ФНС о НДС.
С 2026 года также изменились отдельные реквизиты счетов-фактур. В частности, в установленных случаях в документе указываются реквизиты платёжно-расчётного документа и документа об отгрузке. ФНС разъяснила изменения в декларации и счетах-фактурах в материалах вебинара о правилах НДС в 2026 году.
Другие изменения по НДС
С 1 января 2026 года из перечня освобождённых от НДС операций исключены услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, а также операции эквайринга и процессинга. Для большинства торговых и сервисных компаний это не означает самостоятельного начисления НДС на сумму платежа клиента, но может повлиять на стоимость услуг банков и платёжных организаций. Изменение отражено в разъяснениях ФНС.
Кроме того, изменился порядок налогообложения отдельных операций с драгоценными металлами и недвижимостью, изымаемой для государственных нужд. Эти правила относятся к ограниченному кругу налогоплательщиков и требуют отдельного анализа.
Что бизнесу необходимо проверить в 2026 году
Частые вопросы
Нужно ли применять 22%, если договор заключён в 2025 году?
Да, если реализация состоялась начиная с 1 января 2026 года и операция облагается по основной ставке. Год заключения договора сам по себе ставку не определяет.
Какая ставка применяется при оплате в 2026 году за товар, отгруженный в 2025 году?
20%, поскольку ставка определяется по дате отгрузки.
Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС при УСН и доходе не более 20 млн рублей?
Нет. Освобождение предоставляется автоматически.
Можно ли компании на УСН сразу выбрать ставку 22%?
Если компания обязана исчислять НДС, она вправе выбрать общеустановленную ставку 22% с налоговыми вычетами вместо специальной ставки 5% или 7%.
Всегда ли ставка 5% выгоднее 22%?
Нет. При ставке 5% нельзя применять обычные вычеты входного НДС. Итог зависит от структуры закупок, договорных цен и состава покупателей.
Итоги
Повышение НДС до 22% — это не только замена ставки в документах. Бизнесу необходимо правильно квалифицировать переходящие операции, проверить договорные цены, учесть авансы, обновить учётные системы и использовать новую форму декларации.
Для компаний на УСН задача сложнее: снижение порога освобождения до 20 млн рублей требует постоянного контроля доходов, а выбор между ставками 5%, 7% и 22% — предварительного расчёта. Ошибка при выборе ставки или определении даты начала уплаты НДС может привести к недоимке, пеням, исправлению документов и спорам с контрагентами.
Специалисты «НДС-Эксперт» помогут оценить последствия изменений для вашей компании, проверить переходящие договоры, рассчитать подходящую ставку НДС и настроить учёт по правилам 2026 года.
Разберём, кто должен применять ставку 22%, как учитывать переходящие сделки и что необходимо проверить бизнесу, чтобы избежать ошибок.
Материал актуален на 8 сентября 2026 года. Основание изменений — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ и действующая редакция Налогового кодекса РФ.
Главное об изменениях НДС в 2026 году
- основная ставка НДС выросла с 20% до 22%;
- расчётная ставка для сумм, в которых налог уже учтён, изменилась с 20/120 на 22/122;
- ставки 10% и 0% сохранились;
- для УСН порог автоматического освобождения от НДС снизился с 60 до 20 млн рублей;
- компании и ИП на УСН, которые обязаны платить НДС, могут выбрать общеустановленные ставки с вычетами либо специальные ставки 5% или 7% без обычных вычетов входного НДС;
- декларация по НДС за I квартал 2026 года и последующие периоды представляется по обновлённой форме.
С какого момента применяется ставка НДС 22%
Ставка 22% применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, реализованным начиная с 1 января 2026 года. В переходных сделках решающее значение имеет дата отгрузки, выполнения работ или оказания услуг, а не дата заключения договора и не дата окончательной оплаты.
Если реализация состоялась до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%. Если реализация произошла 1 января 2026 года или позднее — 22%. Такой порядок подтверждён разъяснениями ФНС о переходе на новую ставку.
Пример расчёта
Стоимость товара без НДС составляет 100 000 рублей.
- до 2026 года НДС составлял 20 000 рублей, итоговая цена — 120 000 рублей;
- с 1 января 2026 года НДС составляет 22 000 рублей, итоговая цена — 122 000 рублей.
120 000 × 22 / 122 = 21 639,34 рубля.
В таком случае повышение ставки уменьшает сумму, которая остаётся у продавца без налога. Возможность увеличить цену для покупателя зависит от условий конкретного договора и достигнутых сторонами соглашений. Само изменение налоговой ставки не означает, что продавец во всех случаях вправе в одностороннем порядке повысить договорную цену.
Какие ставки сохранились
Повышение касается основной ставки. Ставка 10% продолжает применяться к установленным законом категориям социально значимых товаров, в том числе отдельным продовольственным, детским и медицинским товарам. Ставка 0% сохраняется для экспорта, международных перевозок и других операций, перечисленных в статье 164 НК РФ, при условии документального подтверждения права на неё.
Поэтому механически заменять 20% на 22% во всех операциях нельзя. Сначала необходимо определить, какая ставка предусмотрена для конкретного товара, работы или услуги.
Что делать с авансами и переходящими договорами
Особого внимания требуют сделки, начавшиеся в 2025 году и завершившиеся в 2026 году.
Ситуация | Какая ставка применяется |
Товар отгружен в 2025 году, оплата поступила в 2026 году | 20% |
Аванс получен в 2025 году, отгрузка состоялась в 2026 году | с аванса — 20/120, при отгрузке — 22% |
Отгрузка состоялась в 2026 году, хотя договор заключён в 2025 году | 22% |
В 2026 году изменяется стоимость поставки, реализованной в 2025 году | в корректировочных документах сохраняется 20% |
Аванс получен в 2026 году | расчётная ставка 22/122, если операция облагается по основной ставке |
При отгрузке в 2026 году в счёт аванса, полученного в 2025 году, продавец начисляет НДС по ставке 22%. НДС, ранее исчисленный с аванса по ставке 20/120, принимается к вычету в установленном порядке. ФНС приводит такой же подход в разъяснениях по переходным операциям.
Компаниям с долгосрочными договорами необходимо проверить:
- указана ли цена с НДС или без НДС;
- зафиксирована ли конкретная ставка 20%;
- предусмотрено ли изменение цены при изменении налоговой ставки;
- когда по условиям сделки происходит реализация;
- есть ли авансы, частичные отгрузки или этапы работ, относящиеся к разным годам.
Что изменилось для бизнеса на УСН
Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года, однако при соблюдении установленного лимита доходов освобождаются от исчисления и уплаты налога. В 2026 году этот лимит существенно снизился.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей
С 1 января 2026 года применяется автоматическое освобождение от НДС. Подавать уведомление в налоговую инспекцию не требуется. Пока действует освобождение, компания или ИП не выставляет счета-фактуры с НДС и не представляет декларацию по НДС.
Если доходы с начала 2026 года превысят 20 млн рублей, обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Например, если лимит превышен в мае, НДС необходимо начислять по операциям начиная с 1 июня. Ровно 20 млн рублей ещё не означает утрату освобождения: значение имеет именно превышение лимита.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей
НДС необходимо исчислять с 1 января 2026 года. Налогоплательщик на УСН может выбрать:
- общеустановленную ставку 22%, а для соответствующих операций — 10% или 0%, с правом на налоговые вычеты;
- специальную ставку 5% или 7% без права на обычный вычет входного НДС.
Доход | Возможная специальная ставка |
свыше 20 млн рублей и до 272,5 млн рублей в 2026 году | 5% |
свыше 272,5 млн рублей и до 490,5 млн рублей в 2026 году | 7% |
При определении ставки на начало 2026 года также учитываются доходы за 2025 год: ставка 5% применяется при доходе за 2025 год свыше 20 млн, но не более 250 млн рублей, а ставка 7% — при доходе свыше 250 млн, но не более 450 млн рублей. Текущие лимиты 272,5 и 490,5 млн рублей получены с учётом коэффициента-дефлятора 1,090.
Подробные правила и примеры ФНС собрала в методических рекомендациях по НДС для УСН за 2026 год и на отдельной странице «НДС при УСН».
Чем 5% и 7% отличаются от 22%
Ставка 22% позволяет при соблюдении требований главы 21 НК РФ уменьшать начисленный налог на входной НДС, предъявленный поставщиками. При ставках 5% и 7% права на обычные вычеты входного НДС нет: такой налог, как правило, учитывается в стоимости приобретений.
Поэтому пониженная ставка не всегда означает меньшую налоговую нагрузку. Если у бизнеса много закупок с НДС или покупателям важно получать полноценный вычет, ставка 22% может оказаться выгоднее. Выбор необходимо делать на основании расчёта, учитывающего структуру расходов, покупателей, договорные цены и планируемый доход.
Обычно выбранную специальную ставку 5% или 7% необходимо применять не менее 12 последовательных кварталов. Однако для налогоплательщиков, которые впервые начали применять такую ставку в 2026 году, предусмотрено послабление: в течение первых четырёх последовательных кварталов они могут отказаться от неё и перейти на общеустановленные ставки. Это правило подтверждено ФНС России.
Автоматическое освобождение на УСН не распространяется на НДС, который организация или ИП обязаны уплатить при ввозе товаров либо при исполнении обязанностей налогового агента.
Новая форма декларации и изменения в документах
Начиная с отчётности за I квартал 2026 года применяется обновлённая декларация по НДС, утверждённая приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. В неё добавлены строки для ставок 22% и 22/122, а также новые реквизиты в разделах, содержащих сведения книги покупок и книги продаж.
Декларация по НДС представляется ежеквартально в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если этот день приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Актуальные требования к форме и способу представления декларации размещены на странице ФНС о НДС.
С 2026 года также изменились отдельные реквизиты счетов-фактур. В частности, в установленных случаях в документе указываются реквизиты платёжно-расчётного документа и документа об отгрузке. ФНС разъяснила изменения в декларации и счетах-фактурах в материалах вебинара о правилах НДС в 2026 году.
Другие изменения по НДС
С 1 января 2026 года из перечня освобождённых от НДС операций исключены услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, а также операции эквайринга и процессинга. Для большинства торговых и сервисных компаний это не означает самостоятельного начисления НДС на сумму платежа клиента, но может повлиять на стоимость услуг банков и платёжных организаций. Изменение отражено в разъяснениях ФНС.
Кроме того, изменился порядок налогообложения отдельных операций с драгоценными металлами и недвижимостью, изымаемой для государственных нужд. Эти правила относятся к ограниченному кругу налогоплательщиков и требуют отдельного анализа.
Что бизнесу необходимо проверить в 2026 году
- Определить, какие операции облагаются по ставке 22%, а для каких сохраняются ставки 10%, 0% или освобождение.
- Проверить договоры, заключённые до 2026 года, особенно соглашения с фиксированной ценой и длительным сроком исполнения.
- Разделить в учёте отгрузки и авансы 2025 и 2026 годов.
- Обновить бухгалтерскую и кассовую программу, шаблоны счетов-фактур, УПД, актов и других документов.
- Убедиться, что в кассовых чеках и первичных документах применяется корректная ставка.
- Проверить настройки книги покупок, книги продаж и новой формы декларации.
- Компаниям и ИП на УСН — пересчитать доходы за 2025 год и контролировать их нарастающим итогом в течение 2026 года.
- До выбора между ставками 5%, 7% и 22% рассчитать налоговую нагрузку по нескольким сценариям.
- Согласовать изменение цен и условий с контрагентами, если повышение ставки влияет на экономику договора.
Частые вопросы
Нужно ли применять 22%, если договор заключён в 2025 году?
Да, если реализация состоялась начиная с 1 января 2026 года и операция облагается по основной ставке. Год заключения договора сам по себе ставку не определяет.
Какая ставка применяется при оплате в 2026 году за товар, отгруженный в 2025 году?
20%, поскольку ставка определяется по дате отгрузки.
Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС при УСН и доходе не более 20 млн рублей?
Нет. Освобождение предоставляется автоматически.
Можно ли компании на УСН сразу выбрать ставку 22%?
Если компания обязана исчислять НДС, она вправе выбрать общеустановленную ставку 22% с налоговыми вычетами вместо специальной ставки 5% или 7%.
Всегда ли ставка 5% выгоднее 22%?
Нет. При ставке 5% нельзя применять обычные вычеты входного НДС. Итог зависит от структуры закупок, договорных цен и состава покупателей.
Итоги
Повышение НДС до 22% — это не только замена ставки в документах. Бизнесу необходимо правильно квалифицировать переходящие операции, проверить договорные цены, учесть авансы, обновить учётные системы и использовать новую форму декларации.
Для компаний на УСН задача сложнее: снижение порога освобождения до 20 млн рублей требует постоянного контроля доходов, а выбор между ставками 5%, 7% и 22% — предварительного расчёта. Ошибка при выборе ставки или определении даты начала уплаты НДС может привести к недоимке, пеням, исправлению документов и спорам с контрагентами.
Специалисты «НДС-Эксперт» помогут оценить последствия изменений для вашей компании, проверить переходящие договоры, рассчитать подходящую ставку НДС и настроить учёт по правилам 2026 года.